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　　德國(guó)作為全球內(nèi)有名的經(jīng)濟(jì)大國(guó)，每年誰(shuí)能帶來(lái)的收益也是相當(dāng)可觀的。這也導(dǎo)致了越來(lái)越多的人開(kāi)始向往移民德國(guó)的生活。所以今天德國(guó)移民網(wǎng)為您介紹一下德國(guó)稅制結(jié)構(gòu)。歡迎閱讀！

　　稅務(wù)機(jī)構(gòu)

　　德國(guó)政府稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)分為高層、中層和基層三個(gè)層次。

　　聯(lián)邦財(cái)政部和各州財(cái)政部共同構(gòu)成德國(guó)稅務(wù)管理的高層機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦財(cái)政部主要通過(guò)其所屬的聯(lián)邦稅務(wù)總局（BundesamtfürFinanzen）履行有關(guān)稅收規(guī)劃和管理的職能。聯(lián)邦財(cái)政部和州財(cái)政部每年定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，就稅收政策、分享比例等問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，二者無(wú)指導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，系平級(jí)機(jī)構(gòu)。

　　高等稅政署（Oberfinanzdirektion）是德國(guó)稅務(wù)管理的中層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅法和有關(guān)征管規(guī)定的實(shí)施，并就與稅收相關(guān)的問(wèn)題在聯(lián)邦和州政府間進(jìn)行協(xié)調(diào)，其轄區(qū)和所在地由聯(lián)邦和各州協(xié)商確定。高級(jí)稅政署內(nèi)設(shè)分管聯(lián)邦稅和地稅事務(wù)的多個(gè)部門(mén)。管理聯(lián)邦事務(wù)的部門(mén)一般包括關(guān)稅與消費(fèi)稅處、聯(lián)邦財(cái)產(chǎn)處等；管理州事務(wù)的有財(cái)產(chǎn)稅與流轉(zhuǎn)稅處、州財(cái)產(chǎn)處等。德國(guó)現(xiàn)有18個(gè)高等稅政署，在巴符州、巴伐利亞州和北威州各設(shè)2個(gè)，不來(lái)梅州沒(méi)有，其他州各設(shè)1個(gè)。

　　地方稅務(wù)局（Finanzamt）是德國(guó)稅務(wù)管理的基層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理除關(guān)稅和由聯(lián)邦負(fù)責(zé)的消費(fèi)稅（Verbrauchsteuer）之外的所有稅收。企業(yè)和個(gè)人報(bào)稅、繳稅和申請(qǐng)減、免、退稅都需到注冊(cè)地或居住地的地方稅務(wù)局辦理。

　　個(gè)人所得稅（Einkommensteur）

　　個(gè)人所得稅的法律依據(jù)是《所得稅法》（EStG）。德國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為無(wú)限納稅人和有限納稅人。德國(guó)常住居民（在德有長(zhǎng)期或習(xí)慣住所）承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，按其國(guó)內(nèi)外的全部所得納稅;非德國(guó)常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國(guó)境內(nèi)的收入繳稅。

　　根據(jù)德國(guó)《所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人收入所得稅征收的范圍包括：

　　—從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入

　　—從事工商業(yè)的收入

　　—從事自由職業(yè)的收入

　　—受雇工作所得

　　—投資所得

　　—租金收入

　　—其他收入

　　上述收入總額減去法律所允許的開(kāi)支和免稅數(shù)額后的余額，即為應(yīng)稅所得。目前單身和年已婚夫妻免交個(gè)人所得稅的基數(shù)分別為年收入7664歐元和15328歐元。

　　個(gè)人所得稅是按超額累進(jìn)稅制征收的，2004年的最低和最高稅率分別是15%和42%。自2007年1月期，對(duì)年收入超過(guò)25萬(wàn)歐元以上（已婚者50萬(wàn)歐元以上）的稅率提高到45%。

　　德國(guó)個(gè)人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法征收。個(gè)人所得稅項(xiàng)下兩個(gè)最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。

　　1．工資稅（Lohnsteuer）是個(gè)人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務(wù)部門(mén)制定的工資稅對(duì)照表確定。在德國(guó)，雇主有義務(wù)在向雇員發(fā)放工資或薪金時(shí)代扣工資稅。

　　在工資稅對(duì)照表中，將納稅人分為6級(jí)。其中，單身、離異或喪偶的雇員屬第1級(jí)；符合第1級(jí)條件，并至少與一個(gè)孩子同住且有撫養(yǎng)義務(wù)，則被歸入第2級(jí)；已婚，但配偶無(wú)工作收入的雇員屬第3級(jí)；已婚，且雙方均有工作收入，收入高低接近時(shí)，可選擇第4級(jí)；符合第4級(jí)條件的雇員夫婦，在特定情況下可以選擇一個(gè)按第3級(jí)納稅，另一個(gè)按第5級(jí)納稅；對(duì)于從事兩份以上工作的雇員，其第二份（及第三、四……份）工作的工資按第6級(jí)納稅。總的看，第3級(jí)納稅額最少，向上依次是第2級(jí)、第1級(jí)和第4級(jí)（基本相同）、第5級(jí)、第6級(jí)。

　　2．資本收益稅（Kapitalertragsteuer）

　　資本收益稅是對(duì)個(gè)人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。紅利稅為20%，由德國(guó)公司向股東支付紅利時(shí)代扣。存款利息稅30%，由銀行支付利息時(shí)代扣。其他股票、債券、期貨的買(mǎi)賣(mài)收益稅為35%，由收益支付機(jī)構(gòu)代扣。

　　公司所得稅（K?rperschaftsteuer）

　　公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據(jù)是《所得稅法》（KStG）和《公司稅法》。以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國(guó)公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無(wú)限納稅人和有限納稅人，凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國(guó)境內(nèi)的公司承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國(guó)境內(nèi)的承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德境內(nèi)所得納稅。

　　公司所得稅率現(xiàn)統(tǒng)一為25%，由各聯(lián)邦州收取。

　　團(tuán)結(jié)附加稅（Solidarit?tszuschlag）

　　1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來(lái)的財(cái)政負(fù)擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開(kāi)征此稅。原計(jì)劃為臨時(shí)稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。個(gè)人和公司均是該附加稅的征收對(duì)象，其稅基是同期個(gè)人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%。

　　營(yíng)業(yè)稅（Gewerbesteuer）

　　營(yíng)業(yè)稅是由地方政府對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入征收的稅種，其法律依據(jù)是《營(yíng)業(yè)稅法》（GewStG）。所有在德國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都是該稅種的征收對(duì)象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計(jì)算出的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)《營(yíng)業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。

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