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　　移民德國(guó)已經(jīng)成為一種大勢(shì)所趨。如今的德國(guó)憑借著本國(guó)優(yōu)秀的福利政策已經(jīng)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)在不斷的吸引著國(guó)外的高凈值人士的目光。那么您對(duì)于德國(guó)的稅收政策熟悉嗎？德國(guó)可是一個(gè)稅收大國(guó)啊！

　　一、企業(yè)所得稅

　　（1）德國(guó)包括所得稅和營(yíng)業(yè)稅

　　公司所得稅稅率為15%.

　　加上對(duì)應(yīng)納公司所得稅額征收的5.5%的團(tuán)結(jié)附加稅，公司所得稅的實(shí)際稅率為15.83%.

　　（2）中國(guó)只有企業(yè)所得稅

　　所得稅率為25%

　　高新技術(shù)企業(yè)15%

　　二、德國(guó)特有稅種，企業(yè)所得稅附加稅

　　（1）工商稅：由地方政府對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收益征收的稅種

　　所有在德國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都是該稅種的征收對(duì)象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。

　　稅基是企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計(jì)算出的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)《營(yíng)業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。

　　德國(guó)工商稅不是流轉(zhuǎn)稅，屬于所得稅種

　　工商稅是地方政府最主要的財(cái)政收入來(lái)源

　　工商稅的納稅主體為企業(yè)主

　　獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的納稅義務(wù)應(yīng)從具備各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件開(kāi)始，到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)束為止

　　資合公司納稅義務(wù)則應(yīng)從公司注冊(cè)入商業(yè)登記簿開(kāi)始，到公司所有資產(chǎn)被清算結(jié)束為止。

　　（2）團(tuán)結(jié)互助稅：

　　1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來(lái)的財(cái)政負(fù)擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開(kāi)征此稅。原計(jì)劃為臨時(shí)稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。

　　個(gè)人和公司均是該附加稅的征收對(duì)象，其稅基是同期個(gè)人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%

　　三、增值稅

　　·性質(zhì)--流轉(zhuǎn)稅；·課稅對(duì)象--增值額；·計(jì)稅依據(jù)--銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；·實(shí)行--稅款抵扣制度與比率稅率；·具有轉(zhuǎn)嫁性；·屬于間接稅。

　　（1）征收對(duì)象

　　德國(guó)：發(fā)生在德國(guó)境內(nèi)的商品銷(xiāo)售與勞務(wù)提供行為，在德國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物及提供其他勞務(wù)服務(wù)，從歐盟外第三國(guó)進(jìn)口貨物或歐盟成員國(guó)之間的貨物銷(xiāo)售行為。

　　中國(guó):在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均是增值稅納稅人。

　　（2）性質(zhì)

　　德國(guó)：德國(guó)及歐盟的增值稅屬于消費(fèi)型增值稅

　　其征稅對(duì)象已從傳統(tǒng)的工業(yè)制造、貨物批發(fā)、貨物零售環(huán)節(jié)拓展到服務(wù)業(yè)環(huán)節(jié)

　　這種類(lèi)型的增值稅徹底排除了重復(fù)征稅，是一種最完善的增值稅

　　中國(guó)：中國(guó)經(jīng)過(guò)2017年的增值稅改革，模式已接近德國(guó)。但是，由于中國(guó)增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

　　（3）返還

　　德國(guó)：多交的進(jìn)項(xiàng)稅于次月退還。另外，在德國(guó)，外國(guó)旅游者，可在離開(kāi)歐盟關(guān)稅邊境時(shí)，申請(qǐng)退還所購(gòu)物品的增值稅。

　　中國(guó)：多交的進(jìn)項(xiàng)稅原則上是不退還的。退稅，中國(guó)除海南島外尚無(wú)此政策。

　　（4）稅率

　　德國(guó)基本稅率：調(diào)整為19%

　　低稅率：7%--糧食，飼料，化肥，農(nóng)林業(yè)產(chǎn)品，圖書(shū)，報(bào)紙，部分醫(yī)療用品，藝術(shù)品等

　　根據(jù)目的國(guó)征稅原則對(duì)歐盟境內(nèi)的貨物出口及從歐盟出口至第三國(guó)給予免稅

　　中國(guó)基本稅率：調(diào)整為16%，主要為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物

　　低稅率：10%--農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等

　　低稅率：6%--提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　四、稅務(wù)年度

　　（1）德國(guó)的稅務(wù)年是公歷年，但企業(yè)不同于公歷年的會(huì)計(jì)年度也可用作計(jì)算應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)

　　*對(duì)于會(huì)計(jì)年度不是公歷年的企業(yè)，要求其按本企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止時(shí)的情況進(jìn)行當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)(一般發(fā)生在企業(yè)成立或清算時(shí))

　　對(duì)于需按公歷年進(jìn)行的稅務(wù)申報(bào)，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人都要在每年5月31日前遞交上一公歷年的報(bào)稅文件。如果聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)報(bào)稅，一般可自動(dòng)延長(zhǎng)至9月30日前。遇特殊情況，還可申請(qǐng)延長(zhǎng)至下一年的2月28日前。

　　（2）中國(guó)的稅務(wù)年是公歷年，不允許企業(yè)用不同于公歷年的作為會(huì)計(jì)年度

　　要在每年5月31日前遞交上一公歷年的所得稅文件。無(wú)論是否聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)報(bào)稅。

　　德國(guó)的稅收政策可以說(shuō)是世界范圍內(nèi)最多的國(guó)家之一啦！各種各樣的四十多種稅收可能會(huì)讓您受到強(qiáng)烈的打擊，隨意移民德國(guó)之前了解一下很有必要！

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